財稅規劃！武漢市小微企業和個體工商戶稅收優惠政策梳理、財稅規劃流程

武漢市小微企業和個體工商戶稅收優惠政策梳理、財稅規劃流程如下，有需要財稅規劃的朋友歡迎致電咨詢。

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一、支持對象

增值稅小規模納稅人、小型微利企業、個體工商戶。

二、支持標準

（一）自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策。

（二）自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

（三）對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。

（四）增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優惠政策的，可疊加享受本公告第二條規定的優惠政策。

小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受第二條規定的優惠政策。

三、辦理流程

本公告發布之日前，已征的相關稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還。發布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。

四、財稅規劃流程

1、納稅人規劃法

納稅人規劃法是進行納稅人身份的合理界定和轉化，使納稅人承擔的稅負盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。

納稅人不同類型的選擇

個體工商戶

獨資企業

合伙企業

法人企業

個體工商戶、獨資企業和合伙企業的經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業所得稅。

法人企業按照稅法要求需要就其經營利潤繳納企業所得稅，若法人企業對自然人股東實施利潤分配，還需要繳納20%的個人所得稅。

不同納稅人之間的轉化

一般納稅人?小規模納稅人

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時，計算方法和征管要求不同。一般納稅人實行進項抵扣制，而小規模納稅人必須按照使用的簡易計稅方法計算繳納增值稅且不實行進項抵扣制。

避免成為法定納稅人

稅法規定，房產稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產，而對于房產界定為房屋，即有屋面和圍護結構，能夠遮風擋雨，可供人們在其中生產、學習、娛樂、居住或者儲藏物資的場所；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產，若企業擁有以上建筑物，則不成為房產稅的納稅人，就不需要繳納房產稅。企業在進行稅收籌劃時可將停車場、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價同廠房和辦公用房等分開，在會計中單獨核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。

2、稅基規劃法

控制或安排稅基的實現時間

（1）稅基推遲實現
（2）稅基均衡實現
（3）稅基提前實現

分解稅基

通過分解稅基，使稅基從稅負較重的形式轉化為稅負較輕的形式。

稅基最小化

合法降低稅基總額

4、稅率規劃法

比例稅率規劃法

通過比例稅率規劃法使得納稅人適用較低的稅率。

累進稅率規劃法

防止稅率攀升：注意個人所得稅、土地增值稅等累進稅制對稅負的影響。

4、稅收優惠規劃法

稅收優惠

特殊行業、特定區域、特定行為、特殊時期的稅收優惠。

稅收優惠的形式

（1）免稅
（2）減稅
（3）免征額
（4）起征點
（5）退稅
（6）優惠稅率
（7）稅收抵免

創造條件適用優惠政策

5、會計政策規劃法

分攤規劃法

無形資產攤銷、待攤銷費用攤銷、固定資產折舊、存貨計價方法、間接費用分配。

會計估計規劃法

有企業生產經營中存在諸多不確定因素，一些項目不能精準計算，而只能加以估計，因此，在會計核算中，對尚在延續中、其結果未確定的交易或事項需要估計入賬。這種會計估計會影響計入特定時期的收益或費用的數額，進而影響企業的稅收負擔。

6、稅負轉嫁規劃法

稅負轉嫁規劃的操作平臺是價格，其基本操作原理是利用價格浮動、價格分解來轉移或規避稅收負擔。稅負轉嫁規劃能否通過價格浮動實現，關鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性，分解的手法不拘一格，則更為巧妙。

稅負前轉規劃法

納稅人通過提高商品或生產要素價格的方式，將其所負擔的稅款轉移給購買者或最終消費者。

稅負后轉規劃法

納稅人通過降低生產要素購進價格、壓低工資或其他方式將其負擔的稅收轉移給提供生產要素的企業。